Zdaňovanie cien a výhier

Ako sa správne zdaňujú ceny a výhry podľa Zákona o dani z príjmu

Výhry patria v súlade so Zákonom o dani z príjmu (ďalej len „zákon“) medzi ostatné príjmy fyzických osôb a teda je potrebné odviesť z nich dane aj zdravotné odvody. Je dôležité upozorniť, že tieto príjmy je potrebné posudzovať jednotlivo, keďže sa v rámci zdaňovacieho obdobia nemôžu sčítavať. Zákon taxatívne vymenúva, čo presne je považované za ceny a výhry:

• výhry v lotériách a iných podobných hrách;
• ceny z verejných súťaží;
• výhry z reklamných súťaží a žrebovaní;
• ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže; a 
• ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Samozrejme, zdaňovanie sa uplatní len za predpokladu, že ceny a výhry nie sú oslobodené od dane. Podľa zákona sú takýmito cenami:

• prijaté ceny alebo výhry neprevyšujúce 350 EUR za cenu alebo výhru;
• výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov (hazardné hry prevádzkované podľa zákona o hazardných hrách); a 
• obdobné výhry zo zahraničia.

Determinujúcim faktorom je pri zdanení výhier a cien je fakt, či ide o výhru peňažnú, alebo nepeňažnú. Ak ide o výhru peňažnú, zdaňuje ju prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže zrážkovou daňou. Použije pritom sadzbu dane 19% (základ dane sa zaokrúhli o eurocenty nadol) a daň sa tým následne považuje za vysporiadanú. Výherca dostane sumu už zníženú o zrážkovú daň a nemusí podávať daňové priznanie. Iný postup ukladá zákon výhercom nepeňažných výhier a cien, rovnako ako výhercom cien zo zahraničia (peňažným aj nepeňažným). Tieto zdaňuje výherca sám prostredníctvom daňového priznania, pričom organizátor súťaže je povinný oznámiť daňovníkovi hodnotu ceny alebo výhry. Výherca - daňovník potom tieto príjmy zahrnie do základu dane a musí odviesť nielen 19% daň, ale aj sadzbu poistného vo výške 14% do zdravotnej poisťovne. Ak však celkové zdaniteľné príjmy výhercu za zdaňovacie obdobie (vrátane hodnoty vecnej výhry) nepresiahnu 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, výherca daň z vecnej výhry neplatí a daňové priznanie nepodáva.

V porovnaní s aktuálnou právnou úpravou, do konca minulého roka platilo, že do sumy 350 EUR sa síce daň neplatila, ale ak mala výhra vyššiu hodnotu, napríklad 1000 EUR, zdanená musela byť celá suma. Aktuálne sa zdaňuje len rozdiel medzi sumou 350 EUR, ktorá je od dane oslobodená a celkovou cenou výhry.

Uveďme teraz na konkrétnych príkladoch, ako by sa v praxi výhry zdaňovali v minulom roku a ako je tomu v súčasnosti. Povedzme, že pán Peter vyhral v súťaži peňažnú výhru vo výške 1000 EUR. Podľa starého systému by musela byť zdanená celá suma výhry, bola by teda znížená o 190 EUR v súlade s 19% sadzbou dane. Po novom však bude zdanený len rozdiel medzi celkovou sumou 1000 EUR a sumou 350 EUR, pán Peter by teda platil daň iba zo sumy 650 EUR, čo predstavuje sumu 123,50 EUR, ušetrí teda 66,50 EUR. Ďalej si predstavme, že pán Peter mal šťastie a novembri 2013 v súťaži vyhral tiež nepeňažnú výhru, tablet v hodnote 340 EUR a jeho manželka vyhrala v tej istej súťaži laptop v hodnote 700 EUR. Výhra pána Petra je vzhľadom na jej hodnotu od dane oslobodená, jeho manželka však musí zdaniť celú sumu výhry a tiež podať daňové priznanie. Okrem toho musí zaplatiť aj zdravotné poistenie. Z tohto jednoduchého príkladu je zrejmé, že aktuálna právna úprava je výhodná pre výhercov cien s vyššou hodnotou, manželka pána Petra by totiž zdanila iba sumu 350 EUR.