Dane

Dobrovoľná registrácia ako platiteľa DPH

Zákon o dani z pridanej hodnoty umožňuje podnikateľom stať sa dobrovoľnými platiteľmi DPH po podaní žiadosti aj napriek tomu, že nedosiahli minimálny obrat 49 790 EUR za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Veľké množstvo podnikateľov zvažuje, či sa stať alebo nestať platiteľom DPH. V tomto článku sa dozviete, ako požiadať o dobrovoľnú registráciu a tiež pre koho je výhodné stať sa platiteľom DPH.

Redakcia 07. 10. 2014 3 min.
    DPH- dobrovoľná registrácia DPH- dobrovoľná registrácia 4FreePhotos.com - Public domain and free photos

    Postup pri dobrovoľnej registrácii a z nej vyplývajúce povinnosti a výhody

    Podľa zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) sa registrovať pre DPH musí každá zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, resp. prevádzkarňou v Slovenskej republike, ktorá dosiahla za maximálne 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich mesiacov obrat 49 790 EUR. Zdaniteľnou osobou pre účely registrácie (povinnej aj dobrovoľnej) rozumieme každú osobu, ktorá vykonáva nezávisle ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky činnosti. Za zdaniteľnú osobu však nepovažujeme zamestnancov, keďže ekonomickú činnosť vykonávajú na príkaz zamestnávateľa. Ekonomickú činnosť definuje zákon o DPH ako akúkoľvek činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem. Patria sem činnosti výrobcov, obchodníkov, poskytovateľov služieb, samostatne hospodáriacich roľníkov, atď. Za ekonomickú činnosť považujeme aj využívanie hmotného a nehmotného majetku na dosahovanie príjmov. Zaujímavé je, že dobrovoľne sa registrovať môže aj ten podnikateľ, ktorého podnikanie je v štádiu prípravy na vykonávanie ekonomickej činnosti, je to možné na základe rozhodnutia Súdneho Dvora EÚ C-268/83. V tomto prípade však môže správca dane pri registrácii požadovať dôkazy (rôzne dokumenty), ktoré podnikateľov úmysel potvrdia. Ak sa podnikateľ rozhodne pre registráciu, musí podať správcovi dane Žiadosť o registráciu na daň z pridanej hodnoty a vyplniť dotazník k žiadosti o dobrovoľnú registráciu. K nej musí priložiť rôzne dokumenty:

    • kópiu výpisu z obchodného registra;
    • kópiu zmluvy o zriadení bankového účtu;
    • priložiť podnikateľský zámer
    • a tiež doklady potvrdzujúce vykonávanie ekonomickej činnosti, t.j. faktúry, objednávky, zmluvy s obchodnými partnermi, pričom sa zohľadňujú aj dlhy žiadateľa.

    Správca dane následne zaregistruje žiadateľa do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti, pridelí mu identifikačné číslo pre daň (IČ DPH) a vydá osvedčenie o registrácii pre daň. To v prípade, ak žiadateľ nie je povinný zložiť zábezpeku na daň. Túto povinnosť má žiadateľ vtedy, ak je rizikovým subjektom alebo vykonáva len prípravnú činnosť, teda ešte neuskutočňuje žiadne zdaniteľné obchody. Správca dane môže žiadateľovi určiť zábezpeku na daň v rozmedzí od 1000 EUR do 500 000 EUR. Žiadateľ sa potom stáva platiteľom DPH dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň. Po registrácii musí podnikateľ začať používať IČ DPH na všetkých svojich daňových dokladoch, viesť evidenciu, podávať daňové priznanie k DPH a súhrnné výkazy k dani a od tohto roka tiež podávať kontrolný výkaz.

    Rozhodnutie registrovať sa ako dobrovoľný platiteľ DPH sa týka najmä novovzniknutých podnikateľov – fyzických osôb. Pri rozhodovaní je potrebné dôsledne zvážiť, aké povinnosti, výhody, ale aj riziká z registrácie plynú. Platitelia dane síce získajú výhodu možného odpočtu dane, zároveň si však musia premyslieť finančný dopad na ich podnikanie a vziať do úvahy predmet ich podnikania, ktorý podmieňuje potrebu, resp. vhodnosť registrácie pre DPH. Ide napríklad o to, či bude registrovaný podnikateľ obchodovať s platiteľmi, alebo naopak neplatiteľmi DPH. Pre niektorých podnikateľov je výhodnejšie ostať neplatiteľmi DPH, keďže tak môžu ponúknuť nižšiu cenu v porovnaní s platiteľmi DPH, čím sa zvýši ich konkurencieschopnosť. Taktiež sa ich administratívne náklady nezvýšia, pretože nemusia využívať inštitút súhrnného výkazu, kontrolného výkazu ani daňové priznanie k DPH. Na druhej strane, v niektorých situáciách je registrácia pre podnikateľov výhodná. Napríklad, ak nakupujú tovar od platiteľov DPH, ako platitelia majú nárok na odpočítanie DPH. Alebo ak pre svoju ekonomickú činnosť potrebujú rôzne nákladné technológie, ako platitelia si môžu odpočítať DPH, ktorá je vzhľadom na sumu vysoká a môže pre nich znamenať výrazné ušetrenie nákladov.